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东莞市地方税务局关于2011年度居民企业所得税汇算清缴的通告_东莞公司注册,东莞注册公司,东莞工商注册,-东莞工商注册信息网

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尊敬的纳税人:

2021年度企业所得税年度纳税申报期到了,为了使您能够按规定正确地进行年度纳税申报,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和企业所得税法》及其实施条例、《企业所得税汇算清缴管理办法》(以下简称《汇缴办法》)及2021年度国家税务总局和省地税局出台的企业所得税新政策的有关规定,提醒您注意以下涉税问题:

一、年度纳税申报

(一)适用范围

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,无论盈利或亏损,均应进行企业所得税汇算清缴。

需要注意的是,实行汇总纳税的纳税人,应由总机构向所在地主管税务机关办理企业所得税的年度汇算清缴,分支机构不需进行汇算清缴。

(二)申报期限

1. 2021年度企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至6月7日。

2.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销或其他情形终止生产经营的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

纳税人应在上述期限内向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料,结清全年企业所得税税款,办理税款补、退、抵手续。

(三)报送资料

1.企业所得税年度纳税申报表及其附表(查账征收企业适用A类表,核定征收企业适用B类表);

2.财务报表;

3.有发生需在汇算清缴期内办理税收优惠备案手续事项的纳税人,报送规定的备案资料;

4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人,应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料;

5.汇总纳税的,总机构应向所在地主管税务机关报送总机构及分支机构基本情况、分支机构的征税方式、及预缴税情况,同时应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关(分支机构不进行汇算清缴,但应将营业收支等情况在报总机构统一汇缴前报送分支机构所在地主管税务机关);

6.委托中介机构出具汇算清缴鉴证报告的,应附送汇算清缴鉴证报告;

7.委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的汇算清缴鉴证报告;

8.涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

9.来料加工企业需报送“三来一补”企业自查表;

10.主管税务机关要求报送的其他有关资料。

申报时还需要注意以下几点:

1.沿用去年的企业所得税年度纳税申报表。今年,国家税务总局和省地税局没有对去年的企业所得税年度纳税申报表进行修订,因此,纳税人进行年度申报时应继续使用去年的申报表格式。

2.企业所得税涉及收入确认、税前扣除、税收优惠等多方面的政策,申报时应注意按照税收政策的有关规定执行。纳税人如需要了解,可以登陆东莞市地税局网站(http://www.dgds.gov.cn/))查询有关政策文件。

3.纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照主管分局的有关规定附报纸质纳税申报资料。

(四)申报方式

申报方式可选择门前申报或网上申报。

门前申报方式包括电子报盘和纸质申报。电子报盘格式仍沿用去年的格式,您可以登陆市地税局网站下载(查询路径:首页-下载专区-表证单书-申报表-企业所得税年度纳税申报表(2021年度电子报盘文件))。也可以到主管地税分局征收大厅索取纸质申报表,填报后进行门前申报。建议您尽量使用电子报盘方式,一方面可以减少填报错误,另一方面节省您上门申报时的等候时间。

(五)其他注意事项

1.纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴内办理企业所得税年度纳税申报或备齐纳税申报资料的,应按照税收征管法及其实施细则的规定,申请办理延期纳税申报。

2.纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的,应按照税收征管法及其实施细则的有关规定,办理申请延期缴纳税款手续。

3.纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

4.核定征收企业所得税的纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%以上(含本数)的,应及时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

5.在纳税年度内如发生企业合并、分立、债务重组、转制、清算、金额较大的资产交易、股权交易等可能引起适用税收政策、税收优惠待遇变化的重大涉税事项,应主动向主管税务分局报告并提供相应的资料,加强征纳双方的信息沟通,避免由于重大涉税事项引起税收政策适用错误所带来的税收风险。

二、税收优惠备案

纳税人需要享受企业所得税税收优惠的,应在办理企业所得税年度纳税申报前及时向主管税务机关报送材料,履行备案手续。未及时报备不得享受优惠且不得逾期补办备案手续。具体规定如下:

(一)税收优惠备案方式主要包括简易备案、预缴期登记备案和汇缴期登记备案三种类型。纳税人申请减免的项目适用简易备案方式的,应在汇缴期结束前(包括预缴期)向主管分局提交有关资料报备,分局受理后纳税人即可相应享受优惠;纳税人申请减免的项目适用预缴期登记备案的,预缴期和汇缴期都应向主管分局提交有关资料报备,备案完成后,预缴期和汇缴期都可享受相应优惠;纳税人申请减免的项目适用汇缴期登记备案的,汇缴期才可向主管分局提交有关资料报备,备案完成后,汇缴期可享受相应优惠。

为方便您申请办理税收政策备案,市地税局根据有关文件的内容整理编制成《企业所得税减免税备案一览表(2021年度)》,逐一列举了各税收优惠项目的备案类型、办理程序及需报送资料等,并将各类备案项目需填报的表证单书制作成EXCELL格式的《企业所得税各类优惠备案表(2021年度)》,请登陆市地税局网站查询或下载,查询路径:首

东莞注册公司

页-办税指南-审批备案-企业所得税减免税备案一览表(2021年度);首页-下载专区-表证单书-其他类报表-企业所得税各类优惠备案表(2021年度)。

(二)研发费加计扣除业务鉴定

根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知〉》(国税发〔2021〕116号),企业申请享受研发费加计扣除税收优惠政策时,主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。为方便纳税人,今年仍延续往年的做法,不需要纳税人自行到市科技部门申请鉴定,而是由税务机关统一收集资料审核后,将需要科技部门鉴定的项目直接提交市科技部门申请鉴定,届时请需要申请研发费加计扣除税收优惠的纳税人按照主管税务机关规定的时间和要求及时报送有关资料提交科技部门进行鉴定。

三、资产损失申报

2021年度,企业发生资产损失需要进行税前扣除的,现改用申报制度,即企业在企业所得税汇算清缴期内,进行企业所得税年度申报时,将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。

资产损失申报按企业资产损失申报内容和要求的不同,具体分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中属于清单申报的资产损失,企业按会计核算科目进行归类、汇总后将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业须逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的,税务机关应当要求企业改正,企业拒绝改正的,税务机关有权不予受理。

为方便您办理企业资产损失申报,市地税局根据有关文件的内容整理编制成《企业资产损失所得税税前扣除申报办税指南》和《企业资产损失所得税税前扣除专项申报报送资料一览表(2021年度版)》,逐一列举了各资产损失项目的类型、办理程序及需报送资料等,并制作了各类资产损失项目需填报的表证单书,包括《企业资产损失税前扣除申报资料封面》、《企业资产损失税前扣除清单申报表》、《企业资产损失税前扣除专项申报表》和《企业资东莞代办公司注册产损失税前扣除专项申报报送资料清单》。以上资料请登陆市地税局网站查询或下载,查询路径:首页-办税指南-审批备案-东莞市地方税务局2021年度企业资产损失所得税税前扣除申报办税指南。

四、企业所得税征收方式鉴定

纳税人应按照以下规定及时申请办理企业所得税征收方式鉴定:

(一)维持核定征收企业、由查帐征收调整为核定征收企业、由核定征收调整为查帐征收企业,应进行企业所得税征收方式认定。

(二)纳税人收到主管税务机关发出的进行征收方式鉴定的通知后,应在10个工作日内填好《纳税人征收方式申请审批表》(以下简称审批表),并报送主管税务机关。纳税人未在规定期限内填报审批表的,主管税务机关视同纳税人已经报送,主管税务机关可以自行对纳税人的征收方式进行复核认定。

《纳税人征收方式申请审批表》可在市局网站自行下载或到各地方税务分局索取。查询路径:首页-下载专区-表证单书-其他类报表-纳税人征收方式申请审批表(2021年度)。

五、健全帐册、规范财务核算

纳税人应按照有关法律法规及会计制度的规定设置账簿,规范财务核算,根据合法、有效凭证进行记账和核算。对于未按规定取得发票或其他合法凭证入账的,税务机关可根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定作出处罚,并进行纳税调整。

六、法律责任

纳税人未按规定期限进行汇算清缴,或者未按规定报送资料的,按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

纳税人是企业所得税汇算清缴的主体,应按企业所得税相关政策规定自行计算应纳税款,对会计与税收政策规定的差异进行纳税调整,从而确定年度应补或应退税款,并向主管税务机关进行年度纳税申报。纳税人的法律责任随着纳税申报的完成而正式确立,因此,纳税人需对完成纳税申报后发生的涉税问题承担相应的法律责任。

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